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福彩快三奖金图表_申报表填写案例9:4月~9月间设立纳税人,加计抵减符合10%,不符合15%的情形

根据《财政部、国家税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第87号)规定,2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。为便捷纳税人的理解和操作,我们分类别编制了福彩快三奖金图表_申报表填写案例,提供政策介绍和操作指引,供您参考使用。(填写案例以系列形式发出,今天发出福彩快三奖金图表_申报表填写案例9:4月~9月间设立纳税人,加计抵减符合10%,不符合15%的情形下福彩快三奖金图表_申报表的填写示例。) 

福彩快三奖金图表【填写案例9】2019年4月1日至9月30日间设立纳税人,符合10%但不符合15%加计抵减政策的。

某企业自2019年5月1日成立,自2019年5月1日起登记为一般纳税人。在2019年5月至2019年7月期间,提供咨询服务取得不含税销售额200000元,提供旅游服务取得不含税销售额200000元,销售货物取得不含税销售额200000元,抵扣的进项税额合计为60000元;在2019年8月至9月期间,提供咨询服务取得不含税销售额200000元,提供旅游服务取得不含税销售额200000元,抵扣进项税额合计50000元。该企业2019年10月份发生销项税额100000元,取得进项税额50000元,上期留抵税额为0。

分析:根据39号公告第七条第一项规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

该企业在2019年5月至2019年7月期间,提供现代服务及生活服务取得销售额占全部销售额比重=(200000+200000)÷(200000+200000+200000)=66.67%,超过50%,适用加计抵减政策。

根据87号公告,2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。

本公告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

2019年9月30日前设立的纳税人,自2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

该企业在2019年5月至2019年9月期间,提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=(200000+200000)÷(200000+200000+200000+200000+200000)=40%,未超过50%,不适用加计抵减15%政策。

福彩快三奖金图表如企业已于2019年9月30日前通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》,确定适用加计抵减政策有效期为2019年5月1日至2019年12月31日,且2019年10月属期无加计抵减额期初余额。

(1)企业2019年10月可计提加计抵减额=50000*10%=5000(元)

该企业2019年10月(税款所属期)《附列资料(四)》填报如下所示:

(2)按照15号公告附件2《增值税纳税福彩快三奖金图表_申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明的规定,适用加计抵减政策的纳税人,应纳税额按以下公式填写:

本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”;

本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

该企业2019年10月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减税额=100000-50000-5000=45000(元)

该企业2019年10月(税款所属期)主表填报如下所示:

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料(四)》第6行本期实际抵减额。


编辑:解晓冬

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