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pk10滚8码玩雪球计巧_申报表填写案例11:10月以后设立纳税人,加计抵减符合15%的情形

根据《财政部、国家税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第87号)规定,2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。为便捷纳税人的理解和操作,我们分类别编制了pk10滚8码玩雪球计巧_申报表填写案例,提供政策介绍和操作指引,供您参考使用。(今天发出pk10滚8码玩雪球计巧_申报表填写案例11:10月以后设立纳税人,加计抵减符合15%的情形下pk10滚8码玩雪球计巧_申报表的填写示例。)

【填写案例11】2019年10月1日以后设立纳税人,符合15%加计抵减政策的。

某企业自2019年10月8日成立,自2019年10月1日起登记为一般纳税人。pk10滚8码玩雪球计巧在2019年10月至2019年12月期间,提供咨询服取得不含税销售额100000元,提供旅游服务取得不含税销售额600000元,销售货物取得不含税销售额300000元,抵扣的进项税额合计为100000元,2019年12月期末留抵税额为0。该企业2020年1月份发生销项税额100000元,取得进项税额40000元。

分析:根据39号公告第七条第一项规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

pk10滚8码玩雪球计巧本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

pk10滚8码玩雪球计巧该企业在2019年10月至2019年12月期间,提供现代服务及生活服务取得销售额占全部销售额比重=(100000+600000)÷(100000+600000+300000)=70%,超过50%,2019年度适用加计抵减政策,适用政策有效期为2019年10月1日至2019年12月31日。

同时该企业在2019年度(即2019年10月至2019年12月)提供现代服务及生活服务取得销售额占全部销售额比重=(100000+600000)÷(100000+600000+300000)=70%,超过50%,2020年度适用加计抵减政策,适用政策有效期为2020年1月1日至2020年12月31日。

根据87号公告,2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。

本公告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

2019年10月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

pk10滚8码玩雪球计巧纳税人确定适用加计抵减15%政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

该企业在2019年10月至2019年12月期间,提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=600000÷(100000+600000+300000)=60%,超过50%,2019年度适用加计抵减15%政策,适用政策有效期为2019年10月1日至2019年12月31日。需要注意的是,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》咨询服务属于现代服务,故此处计算生活服务销售额占比时不考虑纳税人提供现代服务取得的销售额。

同时该企业在2019年度(即2019年10月至2019年12月)提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=600000÷(100000+600000+300000)=60%,超过50%,2020年度也适用加计抵减15%政策,适用政策有效期为2020年1月1日至2020年12月31日。

企业可于2020年1月通过电子税务局(或前往办税服务厅)分别提交“2019年”、“2020年”《适用15%加计抵减政策的声明》,分别确认适用政策有效期为2019年10月至2019年12月及2020年1月至2020年12月。

按照39号公告相关规定,纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。该企业2019年10月至2019年12月已抵扣的进项税额可以在2020年1月一并计提加计抵减额。

1.企业2020年1月可计提的加计抵减税额=(100000+40000)×15%=21000(元)

该企业2020年1月(税款所属期)《附列资料(四)》填报如下所示:

2.按照15号公告附件2《增值税纳税pk10滚8码玩雪球计巧_申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明的规定,适用加计抵减政策的纳税人,应纳税额按以下公式填写:

本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”;

本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

企业2020年1月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期加计抵减额=100000-40000-21000=39000(元)

该企业2020年1月(税款所属期)主表填报如下所示:

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料(四)》第6行本期实际抵减额。


编辑:解晓冬

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